1. 简介
谁应当缴纳企业所得税？
具有法人资格的公司、团体和其他组织，如果他们从事商业或盈利性活动，并在比利时注册、有主要的办事机构或进行经营管理，则需要在比利时缴纳企业所得税。
企业所得税的税率是多少？
根据2004年对2003年财政年度的测算，比利时企业所得税税率总体为33.99%（包括附加税3%）。
如果满足一定的条件，中小型企业可以享受较低的递进税率（比如，应纳税收入不超过322500欧元，其他公司所持有的该公司的股权不超过50%）。
企业所得税率为：
公司所得不超过25000欧元的部分,24.25%;
公司所得在25000-90000欧元之间的部分,31%;
公司所得在90000-322500欧元之间的部分,34.5%。
这个税率包含了3%的附加税。
什么是计税基数？
一般来讲，企业所得税的计税基数是公司的全球收入减去允许的扣减项目（请参见下文）。
公司的所有收入，通常被假定都是公司的商业收入。
同样的，公司的所有支付，也被假定为都是公司的商业成本。
作为一项一般的原则，公司在计税期间为应纳税营业收入所产生或承担的费用可以被扣减。为了顺利扣减这些费用，这些开支应该由适当的文件材料加以证明。
因此，计税基数是基于对公司的财务报表进行一些修正来确定公司的。这些修正包括：
不被允许的开支
被豁免的公司国外收入
分红的扣减
递延的亏损
投资扣减
公司所分得的和保留的利润都需缴纳企业所得税。
资本亏损和收益如何计算？
资本亏损通常可以从企业所得税应纳税额中扣减。例外的是，股权上的资本亏损不能扣减，除非这些亏损（并且仅限于这类亏损）是在清算后产生的已投资股权的永久性亏损。
资本收益通常在其实收时应缴纳所得税。例外是对于股权投资的资本收益通常是免税的。
在某些情况下，未实收的资本收益（例如只是记载在会计记录上）可是暂时免税。
哪些财务上的修正会使计税基数增加？
不被允许的开支
下列开支通常不能得到承认：
没有适当的文件材料证明的开支；
根据税法规则，可以扣减的数额有一定的限制（如：购车费用、餐费和接待费用、社会福利）；
超出合理范围的开支。
无法扣减的开支将被列入计税基数。
时间差异
从税务的角度，有些入账的成本（很可能是一些债务和杂费）暂时不能得到承认，并因此会导致计税基数的增加。
当稍后扣减这些成本的条件满足时，计税基数可以相应得减低。公司可以有条件的在会计上为某些已入账的收益（如已记帐但还未收取的资本收
益）提取一笔临时免税的准备金，并因此减少了公司的计税基数。但如果这些临时免税的条件不再被满足，计税基数将相应增加。
哪些财务上的修正会使计税基数减少？
被豁免的外国收入
如果一家比利时公司的分支机构位于一个与比利时签有避免双重征税协议的国家，则比利时公司所收到的来自于这个分支机构的利润在原则上是豁免的。
红利的扣减
如果符合下列条件，本地公司或在本地有常驻机构的非本地公司所收取的参股一家本地公司或非本地公司的红利的95%可以免缴企业所得税：
参股的比例为10%或收购价格为1200000欧元；
股权必须符合财务固定资产的条件；
持股期间：公司必须完整地、毫不间断的持有所参与的股权一年；
税收条件：发放红利公司所在地的税收条件不能比比利时的税收条件优惠（实际税率低于15%）。欧盟成员国的税收制度被认为满足这一要求。
应该注意的是，对于金融公司、财务公司、投资公司、中介机构以及如果收入来源于一个位于税收制度更为优惠的国家的分支机构，则上述规则有例外。
税收亏损的递延
税收亏损可以在时间上毫无限制的被递延到下一年并从将来的收入中扣减。亏损回转是不被允许的。对于从相关方所收取的非正常的或慈善性的利益，或是对于秘密佣金单独所征收的税款，亏损不能被扣减。
如果公司有下列行为的话，亏损有可能部分或全部的不能被扣减：
某些享受免税的公司重组，如合并或分立（部分不能扣减）；
不符合公司经济或财务需要的控制权的转移（全部不能扣减）。
对于在国外有经营活动的公司以其在国外受到的亏损来充抵比利时境内的利润，政府有特别的规则。
投资扣减
公司因为商业目的购买新的有形的或无形固定资产，在一定的条件下，可以根据所购买或投资价值的一个基本比例从应纳税利润中要求额外的扣减。
股权的资本收益
关于股权或参股的资本收益可以免税，如果收益实现时，与这部分股权或参股有关的红利符合红利扣减的条件。
与红利扣减不同，无论参股的比例或价值是多少、持有的期间和是否符合规定的条件，都可以免税。
在某些情况下，股权的资本收益只是超出先前已扣减的投资亏损的部分可以免税（从1991年开始，股权投资的资本亏损不再可以被扣减）。
什么是红利、利息和许可费的预提税？
红利
比利时公司分派的红利通常需要缴纳比利时25%的预提税（比利时国内法规定了一些例外）。
根据1990年7月23日的欧盟母子公司指令，如果收取红利的公司符合下列条件的话，比利时公司分派的红利通常可以被免税：
该公司设立于比利时或其他欧盟国家；
持有至少25%的分派红利的比利时公司的股权；
毫不间断的持有股权至少一年。
此外，不论是否可以适用欧盟母子公司指令，预提税根据有效的税收协议通常都是可以被减低的。
利息
利息的支付通常也要缴纳15%的预提税。但是，比利时法律也规定了一些例外，例如非居民支付的比利时记名债券的利息收入可以免交预提税。
许可费
比利时税法对于许可费的定义非常广，可以是“对动产租借、使用或特许所产生的收入”。比利时税务部门认为只要根据协议，财产没有被转让、但使用或利用任何有形或无形财产的权利被赋予给了另一方，就是“特许”协议。
如果没有豁免，这一类型的收入通常要收取15%的预提税（例如，如果收取方是比利时公司的话，则不需缴纳预提税）。
在跨境交付许可费的情况下，并且如果有避免双重征税协议（通常含有较低的预提税税率），可能会适用一个较低的预提税税率。
许可费和利息可以被扣减吗？
已支付的许可费和利息适用“可以扣减的成本”的原则。严格的说，对于已支付的利息或许可费并没有简单的资本化规则或任何“收入剥离规则”可以适用。
然而，在下列情况下，比利时政府可能会采取一些反避税措施：
公司预先向个人或股东（或他们的配偶或孩子）支付的利息；
公司预先向个人（或他们的配偶或年幼的孩子）或在该公司里担任董事、经理、清算人或类似职务的外国公司支付的利息；
直接或间接向不应缴纳企业所得税、或所在国的税收体制比比利时的税收体制优惠的受益人支付的利益或许可费。
红利可以被扣减吗？
从比利时税法的角度说，红利是不能被扣减的。
