1. 现金激励

简介
为了激励投资者在法兰德斯大区的投资，法兰德斯政府根据投资规模的不同（不足或超过800万欧元）提供不同的现金激励。因此，投资项目可以根据投资额的不同，分为战略性投资项目（投资额大于800万欧元）和普通投资项目。根据投资地点和所设立企业的规模，投资者可以申请投资额10%(对于小型公司) 和5% (对于中型公司)之间的现金激励。现金激励的这两个百分比目前是固定的。

普通投资项目
对于投资额在800万欧元以下的普通投资项目而言，现金激励是一个在线评定的程序，评定的主要依据是企业的特点和优势。
可获补贴的普通投资项目的最低投资额为：
经营期不满5年的中小企业: 12500欧元；
经营期超过5年的中小企业: 25000欧元；
大型企业: 250000欧元。

只有在法兰德斯进行的普通经济投资项目可以申请，现金激励不适用于农业投资项目。在提出申请的公司中政府所占的股权不能等于或超过25%，并且投资项目应该尚未实施。
对公司的评定主要是基于公司经济学的标准以及该公司是否符合法兰德斯政府的优先发展政策。
根据评定的结果，可供现金补贴的预算总额将在不同公司之间进行分配，以提供公司所寻求的支持。

申请时间以及法兰德斯投资经贸局所提供的帮助：
所有的申请可以在任何时间提出，但是只能通过互联网进行。
一年有四个申请期。如果希望得到申请的英语版本，可以联系法兰德斯投资经贸局。
在每一个申请期结束后，评定的结果将在四个月内做出。没有获得成功的申请者可以在下一轮中继续申请。
注意，获取政府现金资助的项目被要求在限定的时间内付清项目的总共投资额 (以资金转帐到公司帐户为准) ，若在限期过后投资公司只付清了少于总投资额80%的款数，法兰德斯政府则会要求投资公司退还全部收到的现金激励。

战略性投资项目
对于投资额在800万欧元以上（含800万欧元）的战略性投资项目而言，现金激励的主要依据是投资项目的特点和优势；

标准：
不论公司的规模如何，最低投资额在800万欧元以上。
只适用于在法兰德斯进行的普通投资项目（生态投资项目可申请另一项特定的现金激励），并且投资项目应该尚未实施。

对投资的评定主要是基于投资项目的生态学、经济学和社会优势。申请人必须满足政府设定的最低分值才能参加关于补贴的评定。评分由政府组织进行。

申请时间以及法兰德斯投资经贸局所提供的帮助：
所有的申请可以在任何时间提出，荷兰语的申请文件可以从网上下载。所有的申请文件必须以书面方式进行。法兰德斯投资经贸局可以提供该申请文件的英语版本，并且提供有关填写申请表和其他申请文件的帮助。

在每一个申请期结束后，评定的结果将在四个月内做出。没有获得成功的申请者可以在下一轮中继续申请。

最短在递交申请文件的一个月后，有关政府部门将就该投资项目进行讨论。

那些投资可以获得现金激励？
有形的固定资产投资，如房屋和设备，以及某些无形资产投资都可以获得现金激励。

哪些因素决定一家公司是否符合现金激励的条件，现金激励的数额是多少？
能否获得最高数额的现金激励取决于企业经营活动的地点（是否在欧盟开发区内），以及企业的规模（小型、中型或大型企业）。如果企业的经营活动地点位于欧盟开发区内的话，就有可能获得更高数额的现金激励。


企业规模 投资地点 现金激励（最高额）
小型企业 位于欧盟开发区内 投资额的24%或31%
位于欧盟开发区外 投资额的15%
中型企业 位于欧盟开发区内 投资额的24%或31%
位于欧盟开发区外 投资额的7.5%
大型企业 位于欧盟开发区内 投资额的14%或21%
位于欧盟开发区外 0

表2：根据企业规模和投资地点，投资所能获得的现金激励

一家企业是否能够获得最大数额的现金激励也取决于其是否遵循法兰德斯政府制定一些战略发展目标，比如激励企业搬迁至中小企业园或工业园区。


法兰德斯政府对于有意寻求现金激励的外国投资者提供何种帮助？
法兰德斯投资经贸局能够评估一家企业是否能取得任何可能的现金激励。法兰德斯投资经贸局在投资者申请现金激励时将和法兰德斯经济部下设的相关部门一起提供有关的信息和帮助。

根据欧盟标准，贵公司是否是小型、中型或大型企业？
一家小型企业应同时满足下列三项条件：

在比利时的企业的雇员人数不超过50人；
在比利时的企业及其母公司合并的销售额不超过700万欧元，或资产负债表的资产总额不超过500万欧元；
由一家或几家大型企业所持有的公司股权不超过25%。
一家中型企业应同时满足下列三项条件：

在比利时的企业的雇员人数在51人至250人之间；
在比利时的企业及其母公司合并的年度销售额不超过4000万欧元，或资产负债表的资产总额不超过2700万欧元；
由一家或几家大型企业所持有的公司股权不超过25%。
大型企业是指至少一项内容超过上述中型企业标准的公司。

什么是欧盟开发区，
在欧盟开发区内设立公司有哪些益处？
欧盟开发区是由欧盟确定的，得到欧盟地区开发基金支持的商业开发区。这些区域能够提供更多的经济激励措施。

小型企业也能获得任何激励措施吗？
法兰德斯政府对于小型企业提供特定的一套激励方案，包括一定数额的现金激励（无论公司设立于欧盟开发区内或区外）。

法兰德斯大区的欧盟开发区在哪里？
除 Vlaams-Brabant 省之外，法兰德斯大区的每一个省都有欧盟开发区。

什么是生态补贴？
对于符合法兰德斯政府的规定条件的环保型企业，可以就额外支出的环保投资取得额外投资额8%到12%的生态补贴。这部分额外投资额不能再申请上述任何现金激励。

2. 雇佣和培训激励

可以获得的与就业有关的激励有哪些？
比利时政府已经实施了两套主动的措施以降低雇主的社会保障成本：

1. 就业计划 - Plan Activa
这是一项对任何在过去12个月失业的雇员或年龄大于45周岁、在过去6个月失业的雇员有效的减少社会保障基金支出（第一年支付75%，第二年支付50%）的计划。因此，第一年企业的年度工资性支出大约可以减少19%，第二年大约减少13%。该计划可以和下列社会保障基金激励计划一起实施：

将每周工作小时减少至38小时以下；
实行每周四天工作制；
减少10%的首次工作协议 ('startbaanovereenkomsten')。
除此之外，该计划不能与其它的社会保障基金激励计划组合实施。该计划实施期满后，可以使用其它的方法来降低社会保障基金支出。

2. 项目 2004
此外，比利时也实施了一系列措施来降低雇主的社会保障基金支出。这些措施适用于所有在私人企业就业的职工，包括兼职的员工，所降低的支出是按比例计算的。该计划是分阶段实施的，到2004年，这一计划实施完毕，并永久性的减低了社会保障费率。雇主对于每个全职的员工所减少的社会保障支出每年在 1000-2000 欧元之间。工资支付服务机构（被称为‘社会秘书处’- Sociaal Secretariaat) 将和通常的季度报告一起提供这些减少的社会保障支出报告。
企业所使用的费率可以向法兰德斯投资经贸局索取。

就业激励是如何取得？
在工资支付服务机构申请后，有关的减免就由法兰德斯政府自动授予。没有事先缴费的要求，也不会增加企业的管理负担。
法兰德斯政府的就业服务机构可以向企业提供哪些人力

资源服务?
官方的法兰德斯就业服务中心 (VDAB) 在提供符合要求的职位申请者以及按企业要求定制培训方面，在企业界中享有极好的声誉。该机构具有一个大规模的、全面的失业人员求职数据库和一个重要的已就业人员的求职数据库。它也提供招聘服务，并能进行详细的心理学和技术能力的测试评估。
VDAB同样能向公司提供培训服务和为不同期限的培训提供培训补贴。由于培训项目数量种类繁多，建议潜在的投资者首先与VDAB的工作人员协商，以确定一个符合投资者要求的定制的培训项目。作为一个范例，与VDAB的紧密合作，可以使企业根据求职者对于一个特定工种的经验和技能来进行挑选。

VDAB可以提供哪种类型的职业培训？
VDAB的职业培训部门致力于对求职者进行培训以使他们获得劳动力市场短缺工作岗位所要求的技能，或者对目前的失业者进行培训。培训的整个过程都将提供培训补助（从一个月到一年不等）。补贴的数额取决于受训人将来可能的工资水平、他/她目前的失业金状况以及培训所需要的时间。尽管VDAB自己并不参与培训，它将证明整个培训的过程。职业培训是非常灵活的，并且只需要最低要求的管理。

公司可以获得何种实习生项目？
VDAB提供实习生项目，根据该项目，公司可以训练由职业中心所推荐的实习生。对于白领员工而言，实习期有4周；蓝领工人的实习期要花费6周。
实习生项目的好处是：

可以提供一名有进取心的、经过细致训练的员工；
在实习期内不必支付工资或其它费用；
没有雇佣实习生的义务。
除上述项目以外, VDAB也可以提供根据企业要求定制的、价格低廉的培训。

什么是培训支票？
公司可以取得培训支票，以此使员工可以在得到认可的培训机构中受训。每一张培训支票的价值是30欧元，其中一半由法兰德斯政府支付。每个公司每年最多购买200张培训支票。

还有没有其它的培训补助？
在某些情况下，公司可以从欧盟社会基金中得到一些配套的欧洲培训项目的额外补贴。法兰德斯政府对于特定的创新性的培训项目也提供一些补助。
如果想了解贵公司是否符合这些补助的要求，请与法兰德斯投资经贸局联系。


关于降低劳动力成本还有一些什么其它措施？
如果在集体劳动合同中有明确规定的话，加班可以按年度结算而不是按周结算。
其它措施还包括：

为年龄在18-25岁之间的学生而设计的青年就业计划，该计划结合和学习和培训-在某些情况下免除了部分的社会保障基金。
'+1, +2, +3' 计划。该计划对于雇佣第1个、第2个或第3个失业一定时间的员工，降低了社会保障基金；
对于特定人群，如残疾人和移民的特殊规定；
首次就业协议，对于雇用首次工作职工的企业，企业的社会保障基金可以减少；
减少工作小时，对于将员工的平均每周工作时间降低到38小时以下（至少要降低一个小时）的企业，可以享受固定的社会保障基金的减免；
一周4天工作制，对于将一周工作日改为4天的企业，可以享受固定的社会保障基金的减免。

3. 税收优惠

在现金激励和雇佣激励之后，要谈到就是税收优惠了。法兰德斯为在本地区投资的投资者提供独特的与税收相关的优惠措施。

在这里仅仅介绍一些与您的投资项目最相关的一些措施：

关于不动产税的豁免；
交叉投资减免；
外派员工的税收；
关于转让定价的税收规则
税收改革：
与企业所得税有关的税收改革的初衷是激励投资者在比利时进行更多的投资，以及提高中小型企业的财务状况，特别是那些规模非常小的企业，以激励那些小企业对于企业自身资产的投资。改革推行了两种税率：普通税率，适用于在领国开展经营活动的企业；以及减免税率，适用于中小型企业。
税收改革使得实际税率从40.17%降低到了33.99%。

外派工作税收优惠
对于外国管理人员有什么税收优惠？
对于被临时派遣到比利时工作的非比利时籍公司管理人员，比利时有一系列优惠的税收规则。如果符合外派工作人员条件的话，仅对其在比利时工作而获得的收入征税。税收优惠还包括对一些重要的应纳税津贴补偿（如搬迁、生活费、教育费、外派补贴等）免税，并对于自国外收到的被动性的收入，如红利和不动产，免税。

研究和发展个人税收优惠
为激励研究和发展，有哪些优惠？
为了激励研发工作，对于雇用额外研究人员或符合要求的辅助人员（无论是外派人员还是比利时人）所产生的收益，给予一次性的抵减。然而，如果在下一个税收年度中研发人员的平均人数减少，则先前抵减的税收额应被计入该税收年度的利润。对于科学研究员、符合要求的辅助工作经理或负责出口的董事，抵减的税收额可以达到11800欧元。对于具有高水平的科学研究人员（如拥有博士学位者）这个抵减额可以上浮至23590欧元（按2003年计）。

在欧盟开发区的税收优惠
对位于欧盟开发区内的企业，有什么税收优惠？
如果符合一定条件的话，在欧盟开发区内投资的投资者可以就某些资产申请较低的税收比例，并且能享受临时性的不动产税减免。向位于欧盟开发区内的公司投资的投资额，可以免交资本税。

一次性的税收抵扣
为了激励在比利时的投资，比利时政府采取措施，规定符合某些条件的新投资可以享受税收抵扣。特别是需要在比利时纳税的公司在获得新的固定资产或自己建造新固定资产时，可以根据这些投资的一个固定比例，递减它的应纳税额。该比例如下：


投资项目 2004年度
交叉抵扣 10.5%
节能型、生态研发、拥有专利、安全系统的投资项目 13.5%
包装回收利用（交叉抵扣: +7%) 3%
创新性企业 5%
海轮投资项目 30%

哪些类型的投资不能享有投资抵减？
下列投资，不能享有投资抵减的优惠：
存货、汽车、土地、由房地产公司出售的房地产、在三年内折旧完毕的资产、不仅仅是为了商业目的而使用的资产以及根据租赁协议出租的资产。

税收损失的递延
比利时公司的税收损失在税务上是如何处理的？
一家比利时公司所发生的以前和当前年份的税收损失，可以被不受限制的递延至以后年份，以减少未来的应纳税收入。然而，如果公司的控制权发生变化，并且在转让价格不合理时，则有一些限制。

免税投资储备
在一定的限制条件下，符合减免税率条件的公司可以建立自己的免税投资储备。该储备可以达到应纳税额的50%。应纳税额可以因为一系列因素而减少：

免除股权资本收益的税收；
有关购车的25%的资本收益；
与上一年的股本相比（该年中已经建立免税的投资储备或该储备有增加），股本的减少。
此外，还有一些与投资储备免税有关的限制（如在投资的要求、时间限制、可以被免税的数额的限制）。

折旧
对于有一定经济使用寿命的设立公司时的开支和无形或有形的固定资产可以实施折旧。
不论公司的收入如何，折旧必须自取得、制造完毕或作为投资收到该资产的那一个会计年度开始每年进行。

折旧有哪些方式？
折旧是以资产的成本价格和使用年限为基础来计算的。有两种折旧的方式。通常使用的直线折旧法和供选择使用的加速折旧法。

根据直线折旧法，资产在其经济使用寿命内根据取得价值的固定比例进行折旧。加速折旧是以两倍于直线折旧时地比例（最高不超过资产价值的40%）。每一年都是根据上一年年末的资产价值计算。一旦当年的折旧额比按照直线折旧法计算的折旧额要低，纳税人可以转用直线折旧法。

折旧率是多少？
折旧期间和折旧率通常由纳税人和征税部门协议决定。但是，对于某些资产，行政法规规定了最高的折旧率：

商业用房和办公用房: 3%;
工业建筑: 5%;
机械和工厂设备: 10%-20%;
办公家具和设备: 10%-15%;
车辆: 20%-25%;
小型设备: 33-100%。
不动产和租赁
对于不动产投资的税收优惠是什么？
根据法兰德斯政府最近颁布的一项法令，对于新建厂房和机器设备的投资被视作是对不动产的投资，而被免除不动产税。对于厂房和机器设备进行更新替换的投资，则对于超过1998年1月1日的地产收入的部分免交不动产税。

需要指出的是，这项优惠仅适用于法兰德斯地区，比利时其他地区不适用该规则。

租赁在税收和会计上是如何处理的？
根据比利时会计法，符合“租赁和其他类似的权利”条件的租赁合同被认为是“融资租赁”。承租人在其资产负债表记入固定资产，资产的折旧和租金的利息可以被抵减。根据比利时会计法，不符合“租赁和其他类似的权利”条件的租赁合同（所谓的“商业租赁”）以一般租赁处理。在这种情况下，承租人不将租赁物记入资产负债表的固定资产，但所有的租赁费用（本金和利息）可以抵减。

从增值税和注册税角度，租赁不动产的优点是什么？
与普通的不动产租赁不同，融资租赁的优点是该租赁属于比利时增值税的纳税项目之一，因此，建造和取得建筑物所缴纳的增值税是可以被抵扣的。
为了符合增值税的有关规定，租赁合同应该约定承租人在租赁期满后具有购买选择权。如果实施购买选择权的话，通常需要支付建筑物市场价值10%的注册税。如果仅仅是租赁关系，注册税是可以不必缴纳。